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賦稅剪報
| 《出售債券與股票之損益應分別計算》 |
| 南區國稅局表示，近年來股市交易益趨熱絡，營利事業出售有價證券應依其性質分類，如出售性質不同之債券與股票時，應分別計算損益。 該局說明，債券與股票皆為有價證券，乃證券市場上之兩大主要金融工具。對投資者而言，兩者皆可透過公開發行募集資本之融資手段。惟兩者卻有明顯的區別，債券所表彰的只是對公司的一種債權，而股票所表彰的則是對公司的所有權，二者權利及屬性關係不同，債券持有者無權過問公司的經營管理，而股票持有者，則有權直接或間接地參與公司的經營管理。雖然到期前之可轉換公司債及股票，投資人本即可於現貨市場自由買賣，賺取價差，但二者之性質，究有不同，其實際成本之估價不得歸屬於同一類，其損益應各自計算。 該局舉例轄內甲公司103年度營利事業所得稅結算申報，列報證券及期貨交易所得660萬元（含股票360萬元、債券300萬元）及基本所得額400萬元，經國稅局查獲甲公司出售乙公司發行之可轉換公司債及股票時，部分交易標的歸類錯誤，更且將此二種不同商品的成本合併計算，致未真實反映債券及股票個別成本，虛增出售有價證券成本500萬元，乃重行核定證券及期貨交易所得1,160萬元及基本所得額900萬元，除補徵稅額60萬元，另就該虛增成本部分處0.8倍罰鍰48萬元。甲公司不服，主張債券及股票皆為金融商品，合併計算成本並無錯誤，申請復查，未獲變更，循序提起訴願及行政訴訟，經行政法院審理國稅局原核定無誤，依法並無不合，最後判決甲公司敗訴而告確定。 國稅局提醒營利事業，同一年出售債券與股票時，應特別留意二者之損益應分別計算，以免因不符合規定而遭補稅處罰。 |
| 《賦稅》2018-02-13 |