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賦稅剪報

《公司或有限合夥事業以盈餘進行實質投資，同一筆投資項目不以減除一個年度未分配盈餘為限》
財政部北區國稅局表示，公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需，以107年度及以後年度之未分配盈餘，於盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置符合產業創新條例第23條之3規定供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術（不包含購買土地及非屬資本支出之器具與設備），實際支出金額(即減除政府補助款後之餘額)合計達新臺幣(下同)100萬元者，得將該等實質投資之實際支出金額列為前述期間內各該年度之未分配盈餘減除項目。

該局舉例說明，甲公司107及108年度依所得稅法第66條之9計算之稅後淨利扣除依法提列項目及分派股利後之未分配盈餘分別為150萬元及180萬元，並於109年3月以前揭未分配盈餘進行實質投資購買生產用機台250萬元，則此筆投資支出可分別列為107及108年度未分配盈餘之減除項目，是以甲公司107及108年度未分配盈餘計算。
盈餘發生年度-107年度，依所得稅法第66條之9計算之未分配盈餘150萬元，減：以未分配盈餘進行實質投資減除金額150萬元(於109年月購置生產用機器設備250萬元)，減除實質投資後之未分配盈餘為0元，未分配盈餘應加徵稅額為0元；盈餘發生年度-108年度，依所得稅法第66條之9計算之未分配盈餘180萬元，減：以未分配盈餘進行實質投資減除金額100萬元(於109年月購置生產用機器設備250萬元)，減除實質投資後之未分配盈餘為80元，未分配盈餘應加徵稅額*5%為4萬元。

該局特別提醒，公司或有限合夥事業於辦理未分配盈餘申報後，始依規定完成以107年度起各該年度之盈餘於次年起3年內進行投資，且實際支出金額合計達100萬元者，可於投資完成之日起一年內，填具相關年度更正後未分配盈餘申報書，並檢具證明文件向所在地稅捐稽徵機關申請重行計算各該年度未分配盈餘及退還溢繳稅款。
《賦稅》2021-05-05