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賦稅剪報
| 《保單要保人變更，應申報贈與稅及留意須否併入遺產總額。》 |
| 民眾如將保單要保人無償變更為他人者，應依規定申報贈與稅；變更後的要保人如為原要保人的配偶、子女等人者，尚須留意須否併入原要保人的遺產總額課徵遺產稅。 南區國稅局表示，民眾將保單要保人無償變更為他人時，意謂要保人將該保單在保險法上的財產權益無償移轉給他人，係屬贈與行為，原要保人應依規定申報贈與稅；此外，變更要保人行為如果是在原要保人死亡前2年內發生，且變更後的要保人為原要保人的配偶、直系血親卑親屬(如子女、孫子女等)及其配偶、父母、兄弟姊妹及其配偶、袓父母等人，該變更要保人的贈與金額(保單價值準備金)尚須依遺產及贈與稅法第15條規定，併入原要保人的遺產總額課徵遺產稅。 該局舉例說明，被繼承人甲君於100年2月1日向A保險公司簽訂1張人壽保單，甲君為要保人，兒子乙君為被保險人，甲君於109年2月10日將要保人變更為兒子乙君，甲君於110年4月1日死亡。嗣該局查核發現，甲君109年2月10日將保單(贈與日保單價值準備金為500萬元)要保人變更為乙君時，並未申報贈與稅，漏報贈與總額500萬元，贈與税28萬元【=(500萬-220萬)*10%，假設甲君109年無其他贈與】。又該筆贈與係屬甲君死亡前2年內贈與(贈與日109年2月10日距死亡日110年4月1日約1年1月，未滿2年)，繼承人乙君漏報遺產501萬元(死亡日保單價值準備金)及自應納遺產稅額內扣抵贈與税28萬元，除補徵所漏稅額外，並依所漏遺產稅額處2倍以下罰鍰。 該局特別提醒，納稅義務人於辦理遺產稅申報時，應檢視「以被繼承人為要保人之所有保單」，確認被繼承人生前是否曾變更要保人，如有，應再詳查是否已申報贈與稅，及有無應併入遺產稅申報之情事，以免因短漏報遺產而遭補稅處罰。 |
| 《賦稅》2022-06-02 |